fbpx

Кассовые проверки

Кассовые проверки

На кассовых ревизиях инспекторы чаще всего проверяют, как компании выполняют требования к онлайн-кассам. Таких ревизий из общего числа кассовых проверок — 92 процента. Налоговики в первую очередь приходят с проверками по жалобам покупателей. Центральный аппарат ФНС получает не менее 10 жалоб покупателей в день.

На проверке инспекторы часто делают контрольную закупку. То есть приобретают товары под видом обычных покупателей на небольшую сумму, к примеру на 10 руб. А потом фиксируют в документах, что продавец не выдал чек.

Штраф за неприменение ККТ — от 75 до 100 процентов от суммы расчета, но не менее 30 000 руб. (ч. 2 ст. 14.5 КоАП). Даже мелкой покупке инспекторы выписывают штраф — 30 000 руб. Примеры из практики — в таблице. За какие нарушения штрафуют инспекторы. Есть риск, что санкции коснутся не только компании, но и главного бухгалтера.

Одно из частых нарушений, на котором налоговики ловят компании, — продавец не отправил электронный чек. Инспектор под видом покупателя намеренно просит продавца выслать онлайн-чек. Если его не получит, компании придется заплатить 10 000 руб. (ч. 6 ст. 14.5 КоАП). На такую же сумму оштрафуют, если в чеке нет обязательных реквизитов, например фамилии кассира (ч. 4 ст. 14.5 КоАП). Предупредите кассиров, чтобы проследили за реквизитами и не игнорировали требование покупателей об электронном чеке.

Иногда инспекторы назначают проверку и без жалоб покупателей. Например, налоговиков настораживают частые возвраты денег покупателям. Инспекторы заподозрят, что возвраты фиктивные и компания выводит выручку. Еще одна ситуация, в которой могут назначить проверку, — магазин пробивает существенно меньше чеков, чем аналогичные предприятия. Риск проверки есть также у тех, кто не зарегистрировал кассу, хотя должен был это сделать.

Во II квартале налоговики уже могут оштрафовать компанию, которая не обновила ставку НДС в чеке — не заменила 18 процентов на 20 процентов (письмо ФНС от 13.12.2018 № ЕД-4-20/24234). В этом случае штраф от 5000 до 10 000 руб. (ч. 4 ст. 14.5 КоАП).

Штрафы за частые кассовые нарушения
Нарушение Штраф на компанию Штраф на предпринимателя
Не применяют ККТ (ч. 2 ст. 14.5 КоАП) От 75 процентов до 100 процентов суммы расчета, но не менее 30 000 руб. От 25 до 50 процентов суммы расчета, но не менее 10 000 руб.
В чеке нет обязательных реквизитов (ч. 4 ст. 14.5 КоАП) От 5000 до 10 000 руб. От 1500 до 3000 руб.
Покупателю по его требованию не направили чек в электронной форме (ч. 6 ст. 14.5 КоАП) 10 000 руб. 2000 руб.
Нарушили лимит остатка наличных в кассе (ч. 1 ст. 15.1 КоАП) От 40 000 до 50 000 руб. От 4000 до 5000 руб.
Провели расчеты наличными или получили наличные на сумму более 100 000 руб. в рамках одного договора с компанией или ИП (ч. 1 ст. 15.1 КоАП) От 40 000 до 50 000 руб. От 4000 до 5000 руб.
Не полностью оприходовали выручку (ч. 1 ст. 15.1 КоАП) От 40 000 до 50 000 руб. От 4000 до 5000 руб.
Компания не ведет кассовую книгу в обособленном подразделении (ч. 1 ст. 15.1 КоАП) От 40 000 до 50 000 руб. От 4000 до 5000 руб.

Инспекторы контролируют займы и расчеты наличными

Если покупатели сообщают о нарушениях с чеками, налоговики предполагают, что у компании или ИП есть и другие кассовые нарушения. Поэтому, когда налоговики приходят с ревизией по ККТ, они могут заодно проверить полноту учета выручки и другие кассовые операции.

Например, на проверках инспекторы выявляют выдачу займов директору или учредителю из кассы. Но выдавать займы можно только за счет средств, снятых со счета. Если компания не снимала деньги с расчетного счета, инспекторы потребуют штраф от 40 000 до 50 000 руб.

Кроме того, компании и ИП превышают лимит расчетов наличными — 100 000 руб. (п. 6 Указания ЦБ от 07.10.2013 № 3073-У). В этом случае налоговики могут оштрафовать как получателя, так и плательщика.

Споры возникают, если поставщик отгружает товары в рамках долгосрочного договора по накладным. Компании часто считают, что рассчитываться в пределах 100 000 руб. можно по каждой отгрузке. Однако если расчеты наличными по договору в целом превысили 100 000 руб., налоговики потребуют штраф в размере 50 000 руб. (ч. 1 ст. 15.1 КоАП).

Довод о том, что лимит нужно применять к каждой отгрузке по накладной, так как это разовая сделка, инспекторы не принимают. Судьи могут поддержать налоговиков, особенно если в накладных есть ссылка на договор (решение Арбитражного суда Республики Коми от 12.06.2018 по делу № А29-15319/2017).

Если же договор вы не заключали, по каждой накладной можно оплачивать наличными сумму в пределах 100 000 руб.

Инспекторы могут проверить сразу несколько взаимозависимых компаний

Налоговики используют еще один способ найти больше нарушений. Если компании взаимозависимые, есть риск, что проверки назначат во всех организациях группы. К примеру, если налоговики обнаружат, что одна компания не применяет ККТ, проверку могут провести и в зависимой организации.

Пример. Инспекторы провели ревизии в ресторанах сети «Тарас Бульба». В этих компаниях были налоговые проверки. Причем проводили их практически одновременно.

Налоговики обнаружили двойную бухгалтерию и махинации с ККТ, чтобы показывать не всю выручку (пример — определение Верховного суда от 24.07.2017 № 305-КГ17-8848). Реальные объемы реализации налоговики определили в том числе по данным на флешках, ноутбуках и системных дисках компаний.

Инспекторы решили также провести в этих компаниях кассовые проверки. Причем на ревизию пришли налоговики из межрайонной инспекции. УФНС поручило этой инспекции проверку всех ресторанов сети.

Одна из компаний решила оспорить штраф на том основании, что проверку провела не та инспекция, в которой она состояла на учете. Но судьи посчитали это законным (определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного суда от 01.10.2018 № 305-АД18-9558).

Хотите получать новые статьи на почту?
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Мы используем cookie-файлы для наилучшего представления нашего сайта. Продолжая использовать этот сайт, вы соглашаетесь с использованием cookie-файлов.
Принять